Определение таможенной стоимости ввозимых на территорию Республики Узбекистан товаров осуществляется шестью методами таможенной оценки в соответствии с Таможенным кодексом Республики Узбекистан (далее - Кодекс)
и Положением о порядке определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Узбекистан (утв. ПКМ №160 от 06.04.2022г.).

Основным методом определения таможенной стоимости ввозимого товара является метод по стоимости сделки с ввозимым товаром (далее - метод 1). 

Стоимость сделки включает в себя определение стоимости товара по скорректированной цене с учетом затрат, понесенных или вычтенных по цене сделки, которые фактически должны быть уплачены или подлежат оплате при
их продаже на экспорт в Республику Узбекистан.

Этот метод также включает в себя ряд требований, которые должны сопровождаться удобством и возможностями во время таможенного оформления импортируемых товаров.

Таможенная стоимость товара заявляется декларантом или таможенным брокером таможенному органу при декларировании товаров с заполнением таможенной декларации.

Таможенная стоимость товаров и сведения, представленные для её идентификации, должны основываться на достоверной, поддающейся количественной оценке и документированной информации.

Основными условиями для определения таможенной стоимости по методу 1 являются:

наличие внешнеторгового контракта (договора, соглашения), заключенного в связи с реализацией товаров и не противоречащего требованиям валютного законодательства;

наличие счетов-фактур с указанием суммы денег в валюте внешнеторгового контракта (договора, соглашения);

денежные средства, фактически уплаченные за товар или подлежащие уплате.

Таким образом, делается вывод о том, что на основании внешнеторгового контракта (договора, соглашения), заключенного в связи с куплей-продажей, товар перевозится из страны экспорта в Республику Узбекистан через границу и расчеты с покупателем производятся или должны быть произведены именно за этот товар.

В процессе изучения вышеупомянутых условий следует выделить 6 ключевых особенностей:

1 особенность. Не должно быть никаких ограничений на право покупателя на использование или распоряжение оцениваемым товаром.

Даже если существуют ограничения на права покупателя на использование или распоряжение товаром, могут применяться только три типа ограничений, разрешающие использование 1- го метода

а) ограничения, установленные законодательством.

Например, импорт ядерных, химических, отравляющих, наркотических веществ разрешается строго определённым организациям;

б) Ограничения, относящиеся к географической зоне продажи товара.

В этом случае для определенных лиц предусмотрено ограничение на продажу товаров.

Например, продавец продает товары своим продавцам на территории Узбекистана и делит всю территорию на 10 частей, в каждой из которых по одному отдельному продавцу. Условие состоит в том, что каждый из продавцов может продавать товары только в определенном регионе;

 в) ограничения, которые не оказывают существенного влияния на стоимость товара.

Если сообщается о наличии условия, серьезно влияющего на цену, то применение метода 1 возможно только в том случае, если количественное изменение цены в результате такого условия установлено на основании документов. Если нет возможности определить количественное влияние на цену и подтвердить его на основании документов, то необходимо будет перейти на другие методы определения таможенной стоимости.

Например, продавец продает медицинское устройство покупателю при условии, что он использует устройство только на благотворительные цели в Республике Узбекистан. В таком случае метод 1 не может применяться, поскольку у покупателя есть ограничение на право использования товара, и такое условие может повлиять на стоимость сделки. Поэтому следует применять другие методы таможенного оформления.

С точки зрения ограничений, влияющих на возможность использования метода 1, основным критерием оценки таких ограничений является степень влияния того или иного условия на стоимость сделки. Поскольку ограничение существенно не влияет на цену сделки, оно не препятствует применению метода 1.

Если существуют какие-либо другие ограничения прав покупателя, метод 1
не применяется.

2 особенность. Товар не должен ввозиться на таможенную территорию по соглашению, которое не имеет ценности.

Это положение не применяется к внешнеторговому соглашению (договору, соглашению), которое не имеет оснований для метода 1:

1. a) Бесплатная доставка товаров.

Например, продавец предоставил для покупателя 5 кресел в качестве примера. В этом случае нет договора купли-продажи;

б) товар поставлен на условиях консигнации.

Например, поставщик поставляет своему агенту партию картофеля для реализации на более выгодных для поставщика условиях. В этом случае агент не покупает картофель, и не становится его владельцем; поставщик получает выгоду от продажи картофеля (при этом вычитывая расходы агента на продажу картофеля и его заработную плату);

 в) доставка товара посреднику без продажи через посредника.

Например, компания, являющаяся юридическим лицом, находится в Бельгии и имеет свой филиал в Ташкенте, который не работает под своим именем. Поставка товара между ними не входит в понятие сделки купли-продажи;

г) поставка товаров в рамках бартерной или компенсационной сделки, если цена на товары не указаны;

д) поставка товаров по договорам аренды (лизинг).

При этом право собственности на товар не переходит от арендодателя к арендатору, собственник получает часть прибыли за право пользования товаром и может вернуть товар его владельцу (арендодателю) по истечении определенного промежутка времени;

е) поставка товаров с целью временного ввоза.

Например, транспортное средство, которое будет возвращено собственнику (поставщику) через какое-то время, будет доставляться потребителю на условиях временного ввоза;

ж) доставка товаров за счет гарантий, предусмотренных в договоре.

Некоторые механизмы вышли из строя в течение гарантийного срока для поставляемого оборудования. Новые предметы будут предоставлены для замены.

 3 особенность. Влияние цены продажи или сделки не должно зависеть от соблюдения условий, которые не могут быть учтены (обмен, контрактация, договоры на переработку).

В случае если в заключенном соглашения имеются условия, которые препятствуют оценке стоимости товара, и, следовательно, препятствуют принятию стоимости сделки для таможенных целей, метод 1 не применим. Ниже приведены критерии:

а) продавец определяет цены на импортируемые товары при условии, что покупатель покупает у продавца, помимо основного товара, также и другие виды товаров, по неопределенным ценам для каждого вида товара.

Например, поставляются изделия из кожи на сумму в 5000 денежных единиц. Поставщик также требует, чтобы импортер закупил дополнительно 2000 пар обуви по заранее неопределённой цене;

б) цена на импортируемые товары зависит от цен других товаров, проданных покупателем таких товаров продавцу импортируемых товаров.

Например, продавец продает электротовары на сумму в 1000 денежных единиц. Покупатель продает торговцу реле для производства таких товаров. В то же время покупатель определяет сумму реле в 10000 денежных единиц. Таким образом, цена электрооборудования «проходит проверку» на влияние цены реле.;

в) цена определяется на основании формы оплаты, не относящейся к ввозимому товару.

Например, импортируемые товары будут состоять из полуфабрикатов, которые будут доставлены продавцом при условии, что будет получено определенное количество готовой продукции. Продавец продает пиломатериалы на сумму
в 10 000 денежных единиц. Заказчик производит в общей сложности 1000 деревянных столов. Продавец оговаривает, что покупатель поставит 500 столов на пиломатериалы, стоимость столов не уточняется.;

г) договор купли-продажи предусматривает покупку только у этого продавца;

д) договор купли-продажи определяет стоимость сделки на условиях взаимной продажи (доставки) товаров.

Если такие условия существуют, необходимо определить, влияют ли они на стоимость транзакции и можно ли количественно оценить такой эффект. Метод 1 может быть использован только при условии, что количественный критерий влияния условия на цену может быть определен, и когда определённая цена соответствует цене фактически уплаченной или подлежащей уплате.

В этом случае необходимо различать условия соглашения и условия поставки, которые общеприняты и принадлежат всем участникам внешнеэкономической деятельности (или предоставляются), а также выбранные условия и необщепринятые условия поставки. В то же время должны быть выбраны условия поставки, которые общеприняты и принадлежат всем участникам внешнеэкономической деятельности (или доступны для них).

Это:

а) общепринятые условия поставки товаров (в первую очередь, условия поставки, включенные в ИНКОТЕРМС);

б) составление договора и поставка товаров, включающие общепринятые условия, такие как «привлечение эксперта (экспертное заключение)», «покупка товаров при условии поставки за определенный период времени», и другие условия, являющиеся общепринятыми для внешнеторговых операций, не влияющие на цену сделки (в зависимости от количества товаров, скидка на «надежность» продавца и аналогичные скидки).

Например, если считать получение скидки за покупку товара у одного и того же продавца покупателем общепринятой практикой, то такая скидка и, следовательно, стоимость сделки должны быть признаны, а метод 1 может быть применен;

в) предоставление покупателем продавцу технической спецификации или чертежей, изготовленных в Республике Узбекистан;

г) осуществлять любые действия по продаже импортируемых товаров за свой счет (возможно, даже по договоренности с продавцом).

Например, реклама товара, которая оплачивается покупателем.

4 особенность. Какая-либо часть выручки от последующей перепродажи, использования или отчуждения товара прямо или косвенно не перешла к продавцу, и должна быть возможность внести соответствующие коррективы в стоимость товара.

Если покупатель должен в соответствии с условиями договора передать часть выручки от перепродажи, использования или распоряжения товаром продавцу, но метод определения такой части не указан в договоре, то 1 метод не применим в этой ситуации.

Однако в соответствии с условиями контракта, если сумма отчислений от дохода может быть рассчитана, тогда таможенная стоимость будет определена в два этапа.

Первый этап. Таможенная стоимость определяется по методу 1 при поступлении товара и его выпуск осуществляется в установленном порядке с маркировкой таможенного органа.

Второй этап. После перепродажи, использования или утилизации товаров импортер должен представить документы, указывающие сумму полученной суммы и сумму перевода продавцу.

Исходя из этих данных, вносятся поправки к размеру таможенной стоимости и, соответственно, сумме взимаемых таможенных платежей.

5 особенность. Сведения, используемые декларантом или таможенным брокером при определении таможенной стоимости товаров, должны быть подтверждены документально.

Если внешнеторговый договор (соглашение, контракт) устанавливается непосредственно с производителем, заявленная таможенная стоимость удостоверяется следующими документами:

1) внешнеторговый договор (контракт, соглашение), его действующие приложения и изменения и дополнения к нему.

Внешнеторговый договор (соглашение, контракт) означает договор на основании которого осуществляется передача товаров из экспортируемой страны в Республику Узбекистан через границу, а от покупателя - сумму, эквивалентную принятым формам оплаты или товары как форма оплаты(платежей) за этот товар, и содержащий метод оценки или расчета.

Комиссионные соглашения также могут быть здесь включены;

2) Счет-фактура (инвойс);

3) при необходимости осуществления корректировки заявленной стоимости в соответствии со статьями 304 и 305 Таможенного кодекса Республики Узбекистан, в зависимости от условий внешнеторгового контракта (договора, соглашения) представляются:

страховые документы;

договор по транспортировке (договор транспортной экспедиции) и (или) погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товара, счет-фактура (инвойс) за транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку и перевалку товара, банковские документы (если счет-фактура (инвойс) оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом покупателя);

договор об оказании посреднических услуг (договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг;

лицензионное и (или) авторское соглашение, счет-фактура (инвойс), банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимому (ввезенному) товару;

документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части выручки, которая прямо или косвенно переходит продавцу от последующей перепродажи, иного распоряжения или использования ввезенного товара;

договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости контейнеров и (или) другой многооборотной тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар;

сведения, отражающие основания предоставления продавцом скидок покупателю на конкретную партию товара, их величину.

4) в случаях выявления среднего или высокого показателя уровня риска системой управления рисками, применяемой таможенными органами, если заявленная таможенная стоимость будет ниже принятой по методу 1 таможенной стоимости товара, ввезенного в течение последних девяноста календарных дней*:

таможенная декларация страны отправления**;

контракты с третьими лицами, имеющие отношение к поставке оцениваемого товара***;

выставленные третьими лицами, имеющими отношение к поставке оцениваемого товара, счета оплаты***.

* При отсутствии сведений о ввозе идентичных или аналогичных товаров по методу 1 в течение девяноста календарных дней, для сравнения может быть использована таможенная стоимость идентичных или аналогичных товаров, ввезенных по методу 1 в течение ста восьмидесяти календарных дней.

** Если в таможенной декларации страны отправления не указана таможенная стоимость товара или законодательством этой страны не предусмотрено оформление таможенной декларации при вывозе товара, то взамен таможенной декларации может предоставляться иной документ, содержащий сведения о стоимости товара, заверенный таможенными органами страны отправления.

*** В случае невозможности представления таких документов, могут быть приняты письменные пояснения покупателя или продавца, включающие в себя сведения о таких документах.

6 особенность. Стороны соглашения (покупатель и продавец) не должны быть взаимосвязаны. Тот факт, что взаимосвязь между сторонами сделки не влияет на цену сделки, доказывается декларантом или таможенным брокером.

Взаимосвязанные лица относятся по меньшей мере к одному из следующих критерий:

одна из сторон (физическое лицо) сделки или должностное лицо одной из сторон сделки является одновременно должностным лицом другой стороны;

стороны соглашения находятся в совместном владении юридического лица;

одна из сторон сделки (физическое лицо) связана трудовыми отношениями с другой стороной;

одна из сторон сделки владеет долей, составляющей не менее чем пятью процентами уставного капитала (уставного капитала) с правом голоса в уставном капитале (уставном капитале) другого участника сделки или обладателем акций;

если обе стороны соглашения прямо или косвенно контролируются третьей стороной;

стороны соглашения прямо или косвенно контролируют третью сторону;

одна сторона соглашения и/или его должностное лицо лично или косвенно контролирует вторую сторону сделки;

стороны соглашения и/или их должностные лица являются родственниками.

Декларант или таможенный брокер вправе добровольно представить следующие документы в подтверждение того, что взаимозависимость сторон сделки не повлияла на стоимость сделки, заключенной с ввозимыми товарами:

документы, подтверждающие стоимость идентичных или аналогичных товаров при реализации покупателям, не связанным с продавцом, для ввоза на таможенную территорию Республики Узбекистан;

документы, подтверждающие таможенную стоимость идентичных или аналогичных товаров, определяемую методами 4 или 5;

сведения об идентичных товарах, отгружаемых продавцом в другие страны, кроме Республики Узбекистан.

Обстоятельства, отличные от указанных, не могут препятствовать применению основного метода (метода 1) при определении таможенной стоимости.

Кроме того, при определении таможенной стоимости могут возникнуть расходы, которые не включаются или исключаются из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при пересечении ввозимых товаров через таможенную границу.

Иными словами, при определении таможенной стоимости импортируемых товаров стоимость сделки будет включать следующие затраты, если эти затраты не включены в стоимость транзакции:

а) расходы за доставку товара на место их ввоза на таможенную территорию:

транспортные расходы;

стоимость погрузки, разгрузки, перегрузки и отгрузки товаров;

страховая стоимость;

б) расходы, понесенные покупателем:

брокерские услуги и комиссионные сборы, за исключением брокерских расходов на приобретение товаров;

стоимость контейнеров и (или) иной многоразовой тары, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан;

стоимость упаковки, включая упаковочные материалы и упаковку;

в) стоимость услуг и других товаров, которые продавец прямо или косвенно предоставляет покупателю бесплатно или по сниженной цене;

г) лицензионные сборы и другие платежи, которые покупатель должен оплатить прямо или косвенно в качестве условия для продажи товаров и использования интеллектуальной собственности;

д) стоимость любой части поступлений от продажи, распоряжения или любого другого использования импортируемых товаров, отходящих прямо или косвенно поставщику.

Затраты, указанные в первой части настоящей статьи, определяются на основании документов (счетов-фактур, чеков), выданных уполномоченным лицом на оплату товаров, работ и услуг (транспорт, страхование, брокерское обслуживание).

Расходы, не указанные в настоящей статье, не включаются в цену сделки.

При поставке единого набора товаров различного назначения определение стоимости каждого из товаров, ввозимых на таможенную территорию, которое должно быть добавлено к таможенной стоимости и определено для всего товара, определяется пропорционально сумме, определяемой долей каждой товарной стоимости, а при рассчитывании стоимости перевозки – пропорционально весу или объему товара.

Кроме того, при определении таможенной стоимости импортируемых товаров следующие платежи и расходы вычитаются из цены сделки, если они вычитаются из фактически уплаченной или подлежащей уплате стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию: стоимость строительства, монтажа, наладки, технического обслуживания или технической поддержки ввозимого на таможенную территорию оборудования, такого как промышленное оборудование, машины и оборудование;

транспортные расходы, понесенные после ввоза товаров на таможенную территорию;

таможенные платежи и другие платежи, уплачиваемые в Республике Узбекистан в связи с ввозом или продажей товаров, оплачиваются продавцом в соответствии с условиями договора (соглашения, контракта).

Выплаты и расходы, вычитаемые из стоимости договора, определяются на основании документов (счетов-фактур, платежных поручений, чеков), выданных уполномоченным лицом на оплату товаров, работ и услуг (транспорт, страхование), за исключением таможенных сборов, уплаченных в Республике Узбекистан,